Покупка на земеделска земя

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ЕООД търсим да закупим земеделска земя.

На 01.02.2019 г. закупуваме 5 000 кв.м. земеделска земя на територията на община Столична, район Кремиковци, от Делта ООД – на стойност 2 000 лв.

Във връзка със сделката са дължими:

   • местен данък в размер на 2,5%;

   • такса по вписванията в размер на 0,1%;

  • нотариална такса в размер на 45 лв.

Съгласно споразумението с Делта ООД всички дължими данъци и такси са за сметка на Алфа ЕООД.

Всички плащания се извършват в деня на сделката в брой и по банков път.

Алфа ЕООД е приела праг на същественост от 700 лв. в своята счетоводна политика по отношение на отчитането на дълготрайните активи.

Забележка: Алфа ЕООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Нотариален акт;

- Платежно нареждане/Вносна бележка за заплатения местен данък към бюджета;

- Вносна бележка за заплатената такса по вписванията;

- Фактура за нотариалната такса;

- Фактура.

Забележка:

-       всяко данъчно задължено лице – доставчик е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга;

-       във всяка фактура, в която не се начислява ДДС, се посочва основанието за това – член и алинея от закона;

-       ако местният данък и таксата по вписванията са платени по банков път, то сумите могат да се видят само в извлеченията на дружеството – платец.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ  (по-скоро от гледна точка на Алфа ЕООД):

Съгласно МСС 16 „Имоти, машини и съоръжения” и нормативната уредба в България дълготрайните материални активи са установими нефинансови ресурси, придобити и притежавани от предприятието, които имат натурално-веществена форма и се използват в повече от един отчетен период в основната, административната или друга дейност, като целта е да се получи икономическа изгода, свързана с актива.

При тази стопанска операция, от гледна точка на Алфа, е заменен един актив – Пари, срещу друг актив – Земи, който Алфа ще използва за земеделски дейности. В този смисъл при Алфа няма изменение на стойността на активите, освен очакването да се реализират икономически изгоди от експлоатацията на земята. Тъй като Алфа е приела праг на същественост от 700 лв. за признаване на дълготрайни активи, дворното място се отчита като дълготраен актив, а не като разход. Специфичното за земите е, че за разлика от другите дълготрайни активи, те имат неограничен полезен живот и следователно не се амортизират (с някои изключения, като например кариери и обекти, използвани като депо), т.е. няма да е налице разход за амортизация.

Съгласно МСС 16 „Имоти, машини и съоръжения“ цената на придобиване включва покупната цена на актива, както и митата и невъзстановимите данъци и такси, и всички преки разходи, свързани с доставката на актива и привеждането му в състояние, необходимо за неговата експлоатация.

От гледна точка на Делта, реализиран е приход, от който най-вероятно е реализирана и печалба, тъй като земеделските земи са необходими и търсени, и най-вероятно маржът между покупната и продажната цена е достатъчно голям, за да се покрият всички разходи за придобиването му, които Делта е направила, и да остане печалба.

• Счетоводна:

Алфа намалява своето количество пари с 2 106 лв., срещу което получава земеделска земя с площ от 5 000 кв. м. на стойност 2 097 лв. и право на приспадане от начисления ДДС върху продажбите или право на възстановяване на ДДС в размер на 9 лв.

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа, няма реализиран нито счетоводен, нито данъчен приход или разход. За Алфа не възниква задължение да включи актива в данъчния амортизационен план, тъй като той не отговаря на критериите за амортизируем актив.

От гледна точка на Делта, има реализиран счетоводен и данъчен приход в размер на фактурираната сума, а счетоводният и данъчен разход ще бъде равен на балансовата стойност на продадения УПИ.

ЗДДС:

ЗМДТ:

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР:

БАЛАНС:

ОПП:

ОСК:

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отрази покупката на земеделската земя срещу откриване на задължение към доставчик. След това се осчетоводява начисляването на местния данък, таксата по вписването и задължението към нотариуса. Покупката на актива и всички следващи разходи се отчитат по дебита на сметка 613 „Разходи за придобиване на дълготрайни активи”, за да може да се калкулира цената на придобиване на актива. Тъй като всички суми са заплатени в деня на сделката, след всяка стопанска операция се създава статия за плащането. Накрая се осчетоводява заприхождаването на актива. Това става в следните стъпки:

1. Покупката на земеделската земя се осчетоводява, като се дебитира сметка 613 „Разходи за придобиване на дълготрайни активи” (увеличаване на разходите за придобиване на ДА) срещу кредитиране на сметка 401 „Задължения към доставчици” (увеличаване на задълженията към доставчици).

Закупената земеделска земя се осчетоводява аналитично към сметка 613 „Разходи за придобиване на дълготрайни активи”.

Получената фактура се осчетоводява в отделна партида по аналитичността на Делта към сметка 401 „Задължения към доставчици”, по която ще се следи задължението, което ще се закрие с плащането по банков път.

Тази счетоводна статия се записва на база получената от нас фактура, издадена от Делта ООД.

6. Плащането на таксата се осчетоводява, като се дебитира сметка 459 „Данъчни разчети с бюджета” (намаляване на задълженията към бюджета) срещу кредитиране на сметка 501 „Каса в лева” (намаляване на паричните средства в касата).

Тази счетоводна статия се записва на база вносната бележка за заплатената такса към Агенцията по вписванията.

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

СС1 (01.02.2019): Осчетоводяване на покупката на земя – Фактура

СС6 (01.02.2019): Осчетоводяване на плащането към Агенцията по вписванията

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

401 (Задължения към доставчици) – Пасивна сметка, която показва и проследява измененията на Задълженията към доставчици. По нея се отчитат задълженията във връзка с придобиване на активи или ползване на услуги. Увеличенията на Задълженията към доставчици се осчетоводяват по Кт на сметката, а намаленията на Задълженията се осчетоводяват по Дт на сметката. Кт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на Задълженията към доставчици (при всяка една покупка на актив или услуга се формира задължение към доставчика, който ще извърши услугата или ще достави стоката), а Дт оборот на сметката показва всички намаления на Задълженията към доставчици (при погасяване/уреждане на задълженията към доставчика). Текущото и крайно салдо на сметката е Кт – показва стойността на всички Задължения към доставчици.